相続を放棄した相続人が受け取る生命保険金・退職手当金の課税関係
[平成２６年１０月１日現在法令等]
Q. 質問
夫には生前、金融機関からの借入金が１億５千万円ありました。死亡時、土地・家屋・預貯金が１億円ありましたが、債務が多いため、妻は相続の開始を知った日から３か月以内に家庭裁判所に相続放棄の手続をとりました。夫は妻を受取人とした生命保険を５千万円かけており、会社からは２千万円の退職金が支払われました。これらの相続税の課税関係はどのようになりますか。
A. 回答
家庭裁判所の審判により相続を放棄した者が、相続税法第３条に掲げる生命保険金・退職手当金等を取得した場合には、相続人以外の者が遺贈により取得したものとみなされ、当該財産は相続税の課税対象となります。 この場合、相続税の基礎控除、配偶者の相続税額軽減の規定は適用されますが、
（１）生命保険金等及び退職手当金等に係る非課税規定
（２）債務控除
（３）相次相続控除
の規定は適用されません。
ただし、相続を放棄した者が現実に被相続人の葬儀費用を負担した場合は、遺贈によって取得した財産から債務控除することができます。
参考条文等
相続税法 第３条第１項第１号、第２号
第１２条第１項第５号、第６号
第１３条
第１５条
第１９条の２
第２０条
相続税法基本通達 ３－３、１２－８、１２－１０、１３－１、２０－１
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